آرٹیکل : محمد زبیر ریاض خان
17 مئی 2023 کو، زکوٰۃ، ٹیکس اور کسٹمز اتھارٹی (ZATCA) نے ایک سرکلر (2303001) جاری کیا تاکہ دوہرے ٹیکس کے معاہدوں (DTA) کے فریم ورک کے اندر مستقل اسٹیبلشمنٹ (PE) کے ساتھ سلوک کے بارے میں وضاحت فراہم کی جائے۔ یہ سرکلر متعلقہ ڈی ٹی اے کے آرٹیکل 5، پیراگراف 3b کے مطابق خاص طور پر “سروس پی ای” کے تصور کو مخاطب کرتا ہے۔
اس سے پہلے، ZATCA نے “ورچوئل سروس PE” کا تصور متعارف کرایا تھا، جس کی بنیاد اقوام متحدہ کے ماڈل ٹیکس کنونشن کی منفرد تشریح پر مبنی تھی۔ تاہم، اس تصور کی OECD ماڈل ٹیکس کنونشن کی طرف سے حمایت نہیں کی گئی تھی اور اسے سعودی عرب میں سروس فراہم کنندہ کی جسمانی موجودگی کے بغیر بھی استعمال کیا جا سکتا ہے۔ اس کی وجہ سے ممکنہ دوہرا ٹیکس لگا اور یہ غیر رہائشی کمپنیوں، خاص طور پر سروس انڈسٹری میں شامل کمپنیوں کے لیے تنازعہ کا باعث بنی، کیونکہ یہ ٹیکس کے بین الاقوامی معیارات سے انحراف کرتی ہے۔
نئے سرکلر کا مقصد ان شرائط کا خاکہ پیش کرنا ہے جن کو DTA میں متعلقہ پروویژن کے مطابق سروس PE قائم کرنے کے لیے پورا کرنا ضروری ہے۔ تاہم، یہ سعودی عرب میں سروس PE کے قائم ہونے کے بعد ٹیکس کے مضمرات میں شامل نہیں ہوتا ہے۔
سروس PE کا تصور اقوام متحدہ کے ماڈل ٹیکس کنونشن میں آرٹیکل 5، پیراگراف 3b کے اضافے کے ساتھ متعارف کرایا گیا تھا تاکہ ان ممالک کے لیے محدود ٹیکس کا حق قائم کیا جا سکے جہاں خدمات انجام دی جاتی ہیں۔ سعودی عرب نے اپنے دستخط شدہ 57 ڈی ٹی اے میں سے 54 میں سروس پی ای پروویژن کو شامل کیا ہے۔
تکنیکی طور پر، سروس پی ای سمجھے جانے کے لیے کسی سرگرمی کو تین ٹیسٹ پاس کرنا ہوں گے:
“سروسز کی فرنشننگ”: کمپنی کو اپنے ملازمین کے ذریعے متعلقہ خدمات فراہم کرنی چاہیے۔
“اندر”: یہ خدمات فراہم کرتے وقت ملازمین کا سعودی عرب میں جسمانی طور پر موجود ہونا ضروری ہے۔
“کسی بھی 12 ماہ کی مدت میں 183 دن سے زیادہ”: خدمات انجام دینے کے لیے ایک مخصوص مدت کے لیے ملک میں جسمانی موجودگی اس بات کا تعین کرنے کے لیے ضروری ہے کہ آیا غیر مقیم کمپنی کو سعودی عرب میں PE بنانے کے لیے سمجھا جاتا ہے یا نہیں۔ .
اگر سعودی عرب میں سروس PE بنایا جاتا ہے تو، غیر مقیم سروس فراہم کنندہ کو قابل اطلاق DTA کے مطابق اور سعودی عرب کے ٹیکس ضوابط کی شرائط کے تحت ٹیکس کے تابع سمجھا جاتا ہے۔ اگر غیر رہائشی خدمت فراہم کنندہ کی سرگرمی مذکورہ تینوں ٹیسٹوں میں کامیاب نہیں ہوتی ہے، تو اس سرگرمی سے حاصل ہونے والے منافع پر صرف سروس فراہم کنندہ کے آبائی ملک میں ٹیکس عائد ہوگا۔ تاہم، بعض صورتوں میں، غیر رہائشی سروس فراہم کرنے والے کی سرگرمی سعودی عرب میں ود ہولڈنگ ٹیکس (“WHT”) سے مشروط ہو سکتی ہے۔
ایسی صورتوں میں جہاں PE قائم نہیں کیا گیا ہے، سعودی باشندے کے فائدے کے لیے انجام دی جانے والی سرگرمیوں کے سلسلے میں غیر مقیم کی طرف سے پیدا ہونے والی آمدنی مملکت میں انکم ٹیکس کے دائرہ کار میں نہیں آئے گی۔ بعض صورتوں میں، یہ WHT کے دائرہ کار میں آ سکتا ہے۔ سعودی عرب نے متعدد DTAs پر دستخط کیے ہیں جہاں تکنیکی خدمات کی ادائیگیوں کو رائلٹی کے طور پر درجہ بندی کیا جاتا ہے (عام طور پر متعلقہ DTA کا آرٹیکل 12)۔ نتیجتاً، یہاں تک کہ اگر غیر مقیم سروس فراہم کنندہ نے سعودی عرب میں سروس PE نہیں بنایا، تب بھی سروس وصول کنندہ کو سروس فراہم کرنے والے کو سرحد پار ادائیگی پر WHT لاگو کرنے کی ضرورت ہو سکتی ہے جہاں خدمات رائلٹی کی شق کے تحت آتی ہیں۔ قابل اطلاق DTAs
یہ سرکلر سروس PE کے تصور پر انتہائی ضروری وضاحت فراہم کرتا ہے اور ورچوئل سروس PE تصور کو مؤثر طریقے سے ختم کرتا ہے۔ یہ وضاحت ان غیر ملکی کمپنیوں کے لیے ایک اہم پیش رفت ہے جنہوں نے سعودی عرب کو ایک اہم مارکیٹ کے طور پر شناخت کیا ہے، اور یہ وژن 2030 اور اس کے بعد سعودی عرب کی اقتصادی ترقی کے تخمینوں میں حصہ ڈالے گا۔
https://www.linkedin.com/feed/update/urn:li:activity:7223987054932574208/
لنک:
https://zatca.gov.sa/en/MediaCenter/Publications/Documents/Taxation%20of%20Permanent%20Establishments.pdf
